三成上市公司有财务报表粉饰嫌疑

2014-11-07 上市公司财务报表

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  什么样的公司最爱粉饰财务报表?近日,商务部研究院信用评级与认证中心发布的《中国非金融类上市公司财务安全报告(2014春季版)》给出了答案。通过数据分析显示,在2213家上市公司中,有744家上市公司存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑,比2013年增加142家,占全部样本上市公司的33.62%。

 
  上市公司财务报表粉饰最严重的会计科目是应收和应付科目,这两个科目存在坏账计入应收账款、应收账款藏匿、应付账款藏匿的粉饰嫌疑公司占所有存在粉饰嫌疑公司的86%;其次是销售成本科目,粉饰嫌疑占比10%;第三是销售收入,隐瞒销售收入公司占比4%。
 
  为了给宏观经济决策提供科学数据支持,为广大风险投资提供价值投资依据,商务部信用评级与认证中心采用Themis技术,根据2008—2012年全部中国非金融上市公司财务数据,系统分析了近5年来我国实体经济上市公司财务安全状况,涉及上市公司2230家,并撰写了《中国非金融上市公司财务安全评估报告》(2013年春季)(下称“报告”)
 
  报告认为,2013年我国非金融上市公司总体财务安全状况下降,是自2008年国际金融危机以来总体财务安全最差的一年,超过1/4(25.88%)的非金融上市公司财务状况出现风险或高风险。34.35%非金融类上市公司存在财务报表粉饰嫌疑。
 
  通过纯定量异常值评级分析看,在2230家样本中,有766家上市公司存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑,占全部样本上市公司的34.35%。
 
  从行业情况看,房地产上市公司存在财务报表粉饰嫌疑有96家,行业占比达74.42%;第二是多种经营业,存在粉饰嫌疑上市公司35家,行业占比62.5%。
 
  存在财务报表粉饰嫌疑、同时又存在财务风险的上市公司数量为306家,占所有存在财务风险上市公司总数(602家)的50.83%。说明由于面临股价、监管和退市等压力,越是财务风险大的上市公司,其财务报表粉饰的动机和意愿越强烈,出现财务报表粉饰的可能性越高。
 
  粉饰主要集中在公司运营环节的科目,包括销售成本、销售收入、应收账款、应付账款等。在运营环节粉饰最严重的会计科目是应收和应付科目,这两个科目存在坏账计入应收账款、应收账款藏匿、应付账款藏匿等。
 
  从优秀上市公司比例看,较优秀上市公司占比最高的是上海市,比例为8.24%;其次是浙江省,比例为8.14%;江苏省排在第三位,比例为7.73%。
 
  从风险较大上市公司比例看,有财务风险占比最高的是北京市,比例为28.33%;其次是上海市,比例为24.71%;第三是深圳市,比例为23.03%。
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